Bài viết này chúng tôi xin Hướng dẫn đăng ký thuế thu nhập cá nhân như sau:
Hướng dẫn đăng ký thuế thu nhập cá nhân |
Xem thêm:
- Cách xây dựng và phân tích chi phí định mức
- Một số quy định về kiểm toán các ước tính kế toán
- Lập báo cáo tài chính
A. Người việt Nam:
I. Đăng ký thuế:
1. Đối tượng phải đăng ký thuế:
– Tổ chức,
cá nhân trả thu nhập, bao gồm: các tổ chức kinh tế, hộ kinh doanh và cá nhân
kinh doanh kể cả các chi nhánh, đơn vị phụ thuộc thuộc đối tượng phải đăng ký
thuế theo hướng dẫn tại Thông tư số 85/2007/TT-BTC ngày 18/7/2007 của Bộ Tài
chính hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế về việc đăng ký thuế; Các cơ quan quản
lý hành chính nhà nước các cấp; Các tổ chức chính trị, tổ chức chính trị xã hội,
tổ chức xã hội nghề nghiệp; Các đơn vị sự nghiệp; Các tổ chức quốc tế và tổ chức
nước ngoài; Các Ban quản lý dự án, Văn phòng đại diện của các tổ chức nước
ngoài; Các đơn vị trả thu nhập khác
Trường hợp cơ quan trả thu nhập có đơn vị trực thuộc,
có tư cách pháp nhân, hạch toán riêng thì các đơn vị này cũng phải thực hiện
đăng ký thuế.
– Cá nhân
có thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân, bao gồm: Cá nhân có thu nhập từ sản xuất,
kinh doanh; Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công; Các cá nhân có thu nhập
chịu thuế khác (nếu phát sinh thường xuyên).
Các đối tượng nêu trên nếu đã đăng ký thuế và được cấp
mã số thuế thì không phải đăng ký mới. Mã số thuế đã cấp được tiếp tục sử dụng
trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân. Cá nhân có nhiều khoản thu
nhập chịu thuế thu nhập cá nhân thì chỉ đăng ký thuế một lần. Mã số thuế được sử
dụng chung để khai thuế đối với tất cả các khoản thu nhập.
2. Hồ sơ đăng ký thuế:
– Danh sách cá nhân thuộc đối tượng đăng ký thuế thu
nhập cá nhân
– Tờ khai đăng ký thuế thu nhập cá nhân (
01/ĐK-TNCN)
– CMND pho to các cá nhân
Mang USB có chép file danh sách cá nhân thuộc đối tượng
đăng ký thuế cá nhân
Hồ sơ chứng minh người phụ thuộc:
Đối với con
– Dưới 18 tuổi : giấy khai sinh, sổ hộ khẩu
– Trên 18 tuổi : giấy khai sinh, sổ hộ khẩu, xác nhận
của cơ quan y tế hoặc UBND về mức độ tàn
tật
– Con học đại học :
giấy khai sinh, sổ hộ khẩu, thẻ sinh viên, xác nhận của trường.
Đối với vợ hoặc chồng:
– Hết tuổi lao động : bản sao sổ hộ khẩu, hoặc bản sao giấy chứng
nhận ĐK kết hôn
– Trong tuổi lao động : bản sao sổ hộ khẩu, hoặc bản
sao giấy chứng nhận ĐK kết hôn, bản sao xác nhận của cơ quan y tế từ huyện trở lên,hoặc UNND xã về mức độ tàn tật.
Đối với cha mẹ, anh chị em ruột:
– Hết tuổi lao động : bản sao sổ hộ khẩu + giấy tờ xác nhận mối quan hệ.
– Trong tuổi lao động : bản sao sổ hộ khẩu + giấy tờ xác nhận mối quan hệ+ bản sao xác
nhận của cơ quan y tế từ huyện trở
lên,hoặc UNND xã về mức độ tàn tật.
– Đối với ông bà cô chú : giấy tờ xác nhận mối quan
hệ, xác nhận của UBND về nơi người nộp
thuế cư trú có trách nhiệm nuôi dưỡng
người phụ thuộc
Nếu người nước ngoài không có giấy tờ chứng minh như
trên thì phải có các tài liệu pháp lý tương tự để chứng minh người phụ thuộc
II. Khai thuế TNCN:
1. Khai thuế theo tháng:
Cơ quan chi trả thu nhập, có thực hiện khấu trừ thuế
phải có trách nhiệm khai thuế và nộp tờ khai cho cơ quan thuế hàng tháng, cụ thể
kê khai và nộp tờ khai theo mẩu 02/KK-TNCN ban hành kèm theo thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/09/2008 của Bộ tài
chính. Thời hạn nộp tờ khai theo tháng chậm nhất là ngày 20 của tháng sau.
2. Khai thuế theo Quý:
Trường hợp hàng tháng, cơ quan chi trả thu nhập có tổng số thuế thu nhập cá nhân đã khấu trừ
theo từng loại tờ khai thấp hơn 5 triệu đồng thì cơ quan chi trả thu nhập được
khai, nộp tờ khai thuế theo quý. Thời hạn nộp tờ khai thuế theo quý chậm nhất
là ngày 30 của tháng đầu quý sau.
III. Quyết toán thuế:
Các cơ quan chi trả thu nhập trả các khoản thu nhập phải khấu trừ thuế, không phân biệt có phát
sinh khấu trừ thuế hay không có khấu trừ thuế, có trách nhiệm khai quyết toán
thuế TNCN theo quy định cụ thể như sau:
– Tờ khai quyết toán thuế TNCN theo mẩu số
05/KK-TNCN ban hành kèm theo thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/09/2008 của Bộ
tài chính.
– Bảng kê thu nhập từ tiền lương, tiền công trả cho
cá nhân có ký hợp đồng lao động theo mẩu 05A/BK-TNCN ban hành kèm theo thông tư
84/2008/TT-BTC ngày 30/09/2008 của Bộ tài chính, không phân biệt thu nhập đã đến
mức phải nộp hay chưa nộp thuế. Thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế chậm nhất
là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.
B. Người nước ngoài:
I. Đăng ký
thuế:
(Dùng cho cá
nhân là người nước ngoài mới phát sinh nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân làm việc
tại VPĐD).
(Thời gian thụ lý 5 ngày làm việc)
1. Giấy phép thành lập VPĐD (01 bản photo)
2. Tờ khai đăng ký thuế (Mẫu số 01/ĐK-TNCN) (theo
Thông tư 84/2008/TT-BTC)
3. Tờ khai đăng ký nộp thuế (Mẫu số 2b/TNTX) (theo
Thông tư 60/2007/TT-BTC)
4. Tờ khai thuế thu nhập cá nhân (Mẫu số 07/KK-TNCN)
(theo Thông tư 84/2008/TT-BTC) (mẫu này dùng chung cho cá nhân thuộc diện cư
trú và không cư trú)
5. Mẫu đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh (Mẫu
16/ĐK-TNCN) (theo Thông tư 84/2008/TT-BTC) (Nếu có đăng ký giảm trừ gia cảnh
& chỉ áp dụng đối với cá nhân thuộc diện cư trú)
6. Hộ chiếu (01 bản photo)
7. Thư bổ nhiệm (01 bản chính và 01 bản dịch Tiếng
Việt có công chứng) hoặc Hợp đồng lao động (01 bảng chính hoặc 01 bản sao y của
cơ quan có thẩm quyền)
* Thư bổ nhiệm/hợp đồng lao động phải nêu rõ: ngày
được bổ nhiệm/ngày làm việc; lương tại Việt Nam (NET hay GROSS), lương tại nước
ngoài (nếu có) và các khoản phụ cấp, trợ cấp khác; các khoản chi phí như nhà ở,
đi lại … do cá nhân người nộp thuế chi trả hay do Công ty chi trả.
8. Hợp đồng thuê nhà/căn hộ tại Việt Nam (01 bản
photo có đóng dấu treo và dấu giáp lai của VPĐD).
9. Nếu ủy quyền cho người khác kê khai thuế:
– Giấy ủy quyền (01 bảng chính theo mẫu)
– Chứng minh nhân dân của người được ủy quyền (01 bản
photo)
Lưu ý: Khi nộp hồ sơ đề nghị VPĐD nộp 2 bộ.
II. Thủ tục kê khai thay đổi thu nhập :
(Khi thay đổi
thu nhập trong vòng 10 ngày phải kê khai lại với cơ quan thuế).
1. Tờ khai đăng ký nộp thuế (Mẫu số 2b/TNTX) (theo
Thông tư 60/2007/TT-BTC)
2. Tờ khai thuế thu nhập cá nhân (Mẫu số 07/KK-TNCN)
(theo Thông tư 84/2008/TT-BTC)
3. Thư điều chỉnh thu nhập/thư xác nhận thu nhập (01
bản chính và 01 bản dịch Tiếng Việt có công chứng) hoặc Hợp đồng lao động (01 bản
chính hoặc 01 bản sao y của cơ quan có thẩm quyền)
* Thư bổ nhiệm/thư xác nhận thu nhập/hợp đồng lao động
phải nêu rõ: ngày được bổ nhiệm/ngày làm việc; lương tại Việt Nam (NET hay
GROSS), lương tại nước ngoài (nếu có) và các khoản phụ cấp, trợ cấp khác; các
khoản chi phí như nhà ở, đi lại … do cá nhân người nộp thuế chi trả hay do Công
ty chi trả.
4. Hợp đồng thuê nhà/căn hộ tại Việt Nam (01 bản
photo có đóng dấu treo và dấu giáp lai của VPĐD) – (Chỉ nộp nếu có thay đổi so
với kê khai ban đầu)
5. Nếu ủy quyền cho người khác kê khai thuế:
– Giấy ủy quyền (01 bảng chính theo mẫu)
– Chứng minh nhân dân của người được ủy quyền (01 bản
photo
III. Thủ tục kê khai hàng tháng: (Thời gian thụ lý 7
ngày làm việc)
* Kê khai
thuế hàng tháng đối với cá nhân kê khai thuế thông qua VPĐD:
1. Tờ khai khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (mẫu
02/KK-TNCN) (theo Thông tư
84/2008/TT-BTC)
2. Bảng kê
chi tiết thu nhập thường xuyên (theo mẫu)
* Kê khai
thuế hàng tháng đối với cá nhân khai thuế trực tiếp:
– Trường hợp cá nhân có thu nhập được chi trả từ nước
ngoài
+ Tờ khai thuế thu nhập cá nhân (Mẫu số 07/KK-TNCN)
(theo Thông tư 84/2008/TT-BTC)
Lưu ý: Thời hạn nộp kê khai và nộp thuế tháng chậm
nhất là ngày 20 của tháng sau.
0 nhận xét: